12.03.2025
Декларация по налогу на прибыль за 2024 год: важные нюансы для бухгалтера
Декларацию нужно сдать не позднее 25 марта. Форму и порядок ее заполнения применяйте прежние. В обзоре расскажем о сложных моментах при заполнении отчетности. Например, как отразить операции по продаже ОС, в какие строки включать убытки прошлых лет. Об этом и не только – в материале.
- Форма декларации по налогу на прибыль
- Кто и куда подает декларацию по налогу на прибыль
- Срок сдачи декларации по налогу на прибыль
- Общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль
- Как отразить в декларации по налогу на прибыль убытки прошлых лет, продажу ОС, курсовые разницы
- Как проверить декларацию по налогу на прибыль
- Как бюджетной организации заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль
- Образцы заполнения декларации по налогу на прибыль
Форма декларации по налогу на прибыль
Декларацию за 2024 год российские организации заполняют и сдают по утвержденной форме.
Подробности:
Кто и куда подает декларацию по налогу на прибыль
Декларацию, как правило, сдают организации – плательщики налога на прибыль, а также ряд других компаний.
Отчетность обычно направляют в электронном виде по ТКС в свою инспекцию. За несоблюдение формата грозит штраф.
Если у организации есть обособленные подразделения, то декларацию сдайте по месту учета головной организации и по месту учета каждого подразделения или их группы.
Если у вас не было доходов и расходов за 2024 год, подайте нулевую декларацию. Заполните в ней только обязательные листы.
Если не подать нулевую отчетность, вы рискуете понести ответственность.
Подробности:
- Кто должен подавать декларацию по налогу на прибыль
- В какую налоговую нужно подавать декларацию по налогу на прибыль
- Нулевая декларация по налогу на прибыль
Срок сдачи декларации по налогу на прибыль
Декларацию за 2024 год направьте не позднее 25 марта. За опоздание могут оштрафовать.
Подробности:
Общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль
В декларации за 2024 год нужно заполнить титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 и приложения N 1 и 2 к нему. Подраздел 1.2 раздела 1 в годовую декларацию не включайте.
На титульном листе в реквизите "Налоговый (отчетный) период (код)" укажите код 34, если авансовые платежи уплачиваете поквартально и ежемесячно или только поквартально. Если вы перечисляете их ежемесячно по фактической прибыли, проставьте код 46.
В подразделе 1.1 раздела 1 отразите налог на прибыль по бюджетам к доплате или уменьшению.
В листе 02 покажите расчет налога.
В приложение N 1 к листу 02 включите доходы за год. Выручку от реализации покажите в строках 010 - 040, а внереализационные доходы – в строках 100 - 106.
В приложение N 2 к листу 02 отразите расходы за год. Так, прямые расходы укажите в строках 010 - 030, а косвенные расходы – в строке 040. Расшифруйте последние в строках 041 - 055.
Остальные подразделы, листы и приложения включайте в декларацию по налогу на прибыль, если у вас есть данные для отражения.
Подраздел 1.3 раздела 1, к примеру, следует заполнить, если в декларации есть лист 03 или 04. Обычно этот подраздел включают при выплате дивидендов российским организациям. Включить нужно один такой подраздел вне зависимости от того, сколько решений о выплатах было принято. А вот лист 03 нужно заполнить по каждому решению о распределении прибыли. Выплату дивидендов отразите в разделах А и В листа 03.
Некоторые разделы, листы и приложения включают в отчетность только за определенный период. К примеру, лист 07 нужно заполнять лишь в годовой декларации, если, в частности, организация получила имущество от благотворительной деятельности или целевого финансирования.
Подробности:
- Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
- Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
Как заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль
Итоговые данные по доходам, расходам и убыткам нужно перенести из приложений в лист 02, к примеру:
- доходы от реализации – из строки 040 приложения N 1 к листу 02 в строку 010;
- расходы, которые уменьшают доходы от реализации, – из строки 130 приложения N 2 к листу 02 в строку 030.
В строке 060 листа 02 необходимо посчитать итоговый результат: прибыль или убыток. Для этого сложите строки 010, 020 и 050 листа 02, затем вычтите из них строки 030 и 040 листа 02. Если разница отрицательная, ее нужно отразить со знаком "минус".
В строках 180 - 340 листа 02 следует привести расчет налога и авансовых платежей.
Подробности:
Как отразить в декларации по налогу на прибыль убытки прошлых лет, продажу ОС, курсовые разницы
В особом порядке в декларацию следует включать убытки прошлых лет, которые выявили в текущем налоговом периоде. Их нужно указать по строкам 300 и 301 приложения N 2 к листу 02, а также включить в общую сумму внереализационных расходов по строке 040 листа 02.
Учтите: убыток, переносимый на будущее, нужно показывать по-другому. В годовой декларации его отражают в строке 110 листа 02 и в приложении N 4 к листу 02.
Убыток по итогам года отражают в строке 060 листа 02 со знаком "минус". Дополнительно его учитывают при расчете показателя строки 160 Приложения N 4 к листу 02.
Порядок заполнения отчетности при продаже ОС зависит от того, амортизируемое оно или нет:
- если ОС амортизируемое, операцию по продаже покажите в приложении N 3 к листу 02. Так, убыток от продажи ОС включите в строки 060 и 360 Приложения N 3 к листу 02, а также отразите по строке 050 листа 02;
- если ОС неамортизируемое, в строке 014 приложения N 1 к листу 02 укажите выручку от его продажи без НДС, а в строке 060 приложения N 2 к листу 02 – цену покупки и расходы, связанные с продажей.
Есть ряд нюансов при отражении курсовых разниц. К примеру, положительные курсовые разницы нужно включить в общую сумму внереализационных доходов по строке 100 приложения N 1 к листу 02 , а отрицательные – показать в сумме внереализационных расходов в строке 200 приложения N 2 к листу 02.
Учтите: при переоценке выданных или полученных авансов курсовые разницы не возникают, поэтому включать их в декларацию не нужно.
Подробности:
- Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль
- Как отразить продажу основных средств в декларации по налогу на прибыль
- Как отразить курсовые разницы в декларации по налогу на прибыль
Как проверить декларацию по налогу на прибыль
Декларацию можно проверить по контрольным соотношениям. Если они не соблюдены, инспекция сделает начисления на ЕНС по декларации только после камеральной проверки.
При заполнении декларации нужно учесть, к примеру, что показатель строки 040 подраздела 1.1 раздела 1 обычно равен показателю строки 270 листа 02.
Подробности:
Как бюджетной организации заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль
Бюджетные организации заполняют и подают декларацию по налогу на прибыль за 2024 год так же, как и коммерческие, но с некоторыми отличиями. К примеру, им не нужно заполнять строки 290 – 340 листа 02, поскольку ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль бюджетные организации не платят.
Подробности:
