НДФЛ с 2025 г.: изменения, прогрессивная шкала, новые вычеты

С 2025 г. всех нас ожидает глобальная налоговая реформа в части налога на доходы физических лиц или кратко НДФЛ. Вводится прогрессивная 5-тиступенчатая шкала ставок по налогу на доходы физлиц, увеличиваются ставки по некоторым доходам. Правда, станут выше и налоговые вычеты на детей.

Рассмотрим, как все эти новшества повлияют на денежные потоки граждан, являющихся налоговыми резидентами РФ (то есть живущих большую часть времени в России).

По какой ставке будет рассчитываться НДФЛ с зарплаты?

Налог с доходов по трудовым договорам удерживает работодатель. Это касается всех выплачиваемых им в рамках трудовых отношений доходов: непосредственно оклада, премий, отпускных, компенсаций за отпуск при увольнении, надбавок и доплат за различные условия труда, в том числе отклоняющиеся от нормальных, и т.д. То есть работающий по трудовому договору человек всегда получает на руки суммы уже за вычетом НДФЛ.

Разъяснения от эксперта

Как узнать сумму начисленной зарплаты, то есть до вычета налога? Самый простой способ – взять в бухгалтерии расчетный листок. Там будут видны и начисленные суммы, и выплачиваемые «на руки».
Можно зайти в Личный кабинет физлица на сайте ФНС и посмотреть там Справки о доходах, которые подали на вас ваши работодатели за прошлый год. В справках отражается именно начисленная сумма дохода, то есть до вычета налога. Там же вы сможете посмотреть, какие вычеты вам предоставил работодатель.
Если вы хотите самостоятельно посчитать сумму ежемесячного дохода до вычета налога, то действуйте так. Если ваш годовой доход «на руки» за 2024 г. меньше 4 350 000 руб., то используйте такую формулу:

Начисленный ежемесячный доход = Сумма, которую вы получаете на руки / 0,87.

Например, ежемесячно вы получаете на руки 54 000 руб. Тогда начисленный за месяц доход (до вычета налога) = 54 000 / 0,87 = 62 069 руб.
Именно на эту сумму (62 069 руб.) и надо ориентироваться при дальнейшем определении ставки НДФЛ.
А вот если ваш чистый доход в 2024 г. свыше 4 350 000 руб., то расчет будет гораздо сложнее. И проще получить информацию в бухгалтерии своего работодателя.

Итак, все уже знают, что с 2025 г. меняются ставки налога для трудовых доходов, а именно вводится прогрессивная шкала (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Сумма налоговой базы (НБ), руб.	Подоходный налог с 2025 г., сумма в руб.
До 2 400 000 включительно	НБ * 13%
От 2 400 001 до 5 000 000 включительно	312 000 + (НБ – 2 400 000) * 15%
От 5 000 001 до 20 000 000 включительно	702 000 + (НБ – 5 000 000) * 18%
От 20 000 001 до 50 000 000 включительно	3 402 000 + (НБ – 20 000 000) * 20%
От 50 000 001	9 402 000 + (НБ – 50 000 000) * 22%

Обратите внимание – сумма налоговой базы, которая указана выше в таблице, это начисленный доход, то есть доход до вычета самого НДФЛ, за минусом положенных вам вычетов (стандартных, социальных, имущественных, если их предоставляет работодатель).

Как видим, новшество коснется тех людей, которые за год получают «грязными» более 2,4 млн руб. Ведь в 2024 г. ставка НДФЛ 15% применялась лишь к доходу, превышающему 5 млн руб.

Покажем на примере, как изменятся получаемые физлицом «на руки» суммы, если ежемесячный начисленный доход у работника 300 000 руб. Никакие вычеты человеку не положены.

В таблице показано, какие суммы «на руки» гражданин получит в 2024 г., а какие суммы будут выплачены в 2025 г.

Месяц	2024 г., руб.	2025 г., руб.
Январь	261 000 *	261 000 *
Февраль	261 000	261 000
Март	261 000	261 000
Апрель	261 000	261 000
Май	261 000	261 000
Июнь	261 000	261 000
Июль	261 000	261 000
Август	261 000	261 000
Сентябрь	261 000	255 000 **
Октябрь	261 000	255 000
Ноябрь	261 000	255 000
Декабрь	261 000	255 000
Итого за год	3 132 000	3 108 000

* Расчет этой суммы такой: 300 000 руб. – 300 000 руб. * 13% = 261 000 руб.

** Поскольку начисленный доход с начала года превысил сумму 2 400 000 руб., с сентября к превышению начнет применяться ставка 15%. Налог нарастающим итогом с начала года будет рассчитывается так: 312 000 руб. + (300 000 руб. * 9 месяцев – 2 400 000 руб.) * 15% = 357 000 руб.

То есть сумма «на руки» за сентябрь и последующие месяцы составит: 300 000 руб. – (357 000 руб. – 300 000 руб. * 13% * 8 месяцев) = 255 000 руб.

Проверим свои расчеты с помощью Калькулятора расчета НДФЛ – 2025, который мы разместили на нашем сайте. Калькулятор показывает, что при годовом доходе 3 600 000 руб. НДФЛ за 2025 год составит 492 000 руб. То есть «на руки» за 2025 год человек получит такую сумму: 3 600 000 руб. – 492 000 руб. = 3 108 000 руб. Все сходится.

Как видим, сумма чистого дохода в 2025 г. за счет увеличения ставок налога станет меньше на 24 000 руб.

Если же человек получает более 5 000 000 руб. в год (скажем, есть дополнительный неплохой годовой бонус), то потери будут еще больше. Например, при «грязном» годовом доходе 6 000 000 руб. в 2024 г. человек получит «на руки» 5 200 000 руб. (6 000 000 руб. – 650 000 руб. – (6 000 000 руб. – 5 000 000 руб.) * 15%).

А в 2025 г. чистый доход составит уже 5 118 000 руб. (для расчета воспользуемся вышеуказанным калькулятором). То есть на 82 000 руб. меньше.

 

Если человек получает северные надбавки

Отметим, что иные ставки налога будут применяться с 2025 г. к доходу в части районного коэффициента и процентной надбавки, если вы работаете в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями. Здесь шкала ставок выглядит так (п. 1.2 ст. 224 НК РФ):

Сумма налоговой базы	Расчет налога с 2025 г.
До 5 000 000 руб. включительно	НБ * 13%
От 5 000 001 руб.	650 000 руб. + (НБ – 5 000 000 руб.) * 15%

Учитывая, что не так много людей получают доход в виде районного коэффициента и процентной надбавки свыше 5 млн руб., можно предположить, что у большинства «северный» доход будет облагаться по ставке 13%, то есть как и в 2024 г.

Сколько НДФЛ придется заплатить по трудовому договору о дистанционной работе?

Если вы работаете по трудовому договору, но не в офисе, а удаленно, то в трудовой договор должно быть добавлено условие о дистанционной работе. По таким договорам с 2025 г. действует такая же прогрессивная шкала ставок НДФЛ, как по обычным трудовым договорам. То есть приготовьтесь к тому, что ваш чистый доход упадет, если вы получаете более 2,4 млн руб. в год.

Сколько придется заплатить при работе по гражданско-правовому договору?

Если вы работаете по ГПД на выполнение работ / оказание услуг как обычное физлицо (то есть не имеете статуса самозанятого или ИП), то налог с дохода удерживает заказчик, то есть организация или ИП, которые вас наняли. И с 1 января 2025 г. к доходам по ГПД будет применяться такая же прогрессивная шкала ставок, как по трудовым доходам. То есть потери будут у исполнителей, зарабатывающих более 2,4 млн руб. в год.

А вот если вы работаете по ГПД как самозанятый, то новшества по НДФЛ вас не коснутся. Ведь вы сами платите налог на профессиональный налог с полученного дохода. Если ваш заказчик – организация или ИП, то налог в общем случае составляет 6%. И в 2025 г. эта ставка не поменяется.

Сохранится ли ставка налога по дивидендам?

Увы, и здесь придется платить налог в большей сумме. Вот как будет рассчитываться налог на доходы физлиц с 1 января 2025 г. (п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК РФ).

Сумма дивидендов, руб.	Сумма НДФЛ, в руб.
До 2 400 000 включительно	Дивиденды * 13%
От 2 400 001	312 000 + (Дивиденды – 2 400 000) * 15%

Напомним, в 2024 г. повышенная ставка налога 15% применялась лишь к превышению дохода над суммой в 5 000 000 руб. То есть и для дивидендов сумма налога вырастет, если ваш «дивидендный» доход свыше 2,4 млн руб. в год.

Налог с дивидендов удерживает источник выплаты – организация, выплачивающая дивиденды. Так что приготовьтесь к тому, что при годовых дивидендах свыше 2,4 млн руб. вы получите «на руки» меньшую сумму, чем в 2024 г.

Сколько придется заплатить при продаже недвижимости?

Для начала вспомним, что налог при продаже недвижимости или при получении ее в дар нужно платить не всегда. Скажем, в общем случае действует освобождение от НДФЛ при продаже квартир и жилых домой по истечении 5 лет владения ими (п. 4 ст. 217.1 НК РФ). Или не придется платить НДФЛ при получении недвижимости в подарок от любимой бабушки (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Если вы не в числе таких счастливчиков, то приготовьтесь с 2025 г. платить НДФЛ в большем размере. В 2024 г. НДФЛ с дохода от продажи недвижимости или получения ее в дар рассчитывается по ставке 13% независимо от суммы дохода. А вот уже с 1 января 2025 г. и здесь начнет применяться прогрессивная шкала (п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК РФ).

Сумма налоговой базы, руб.	Расчет суммы налога, в руб.
До 2 400 000 включительно	НБ * 13%
От 2 400 001	312 000 + (НБ – 2 400 000) * 15%

По итогам года налог с дохода придется считать самим. Здесь вам поможет наш Калькулятор. И нужно будет подать декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой рассчитывается налоговая база. В этом вам поможет наша консультация.

Налог на доходы с процентов по вкладам – сколько

Если вы профессионально зарабатываете за счет процентов по вкладам в банках (то есть получаете доход свыше необлагаемого минимума), то приготовьтесь к повышенной ставке налога. По «процентным» доходам также будет действовать двухступенчатая шкала ставок НДФЛ (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).

Сумма налоговой базы	Расчет налога с 2025 г.
До 2 400 000 руб. включительно	НБ * 13%
От 2 400 001 руб.	312 000 руб. + (НБ – 2 400 000 руб.) * 15%

Ложка меда в бочке дегтя – повышенные вычеты на детей

С 2025 г. принято решение увеличить вычеты на второго, третьего и последующих детей, а также предельный размер дохода физлица для получения таких вычетов. Старые и новые показатели покажем в таблице (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Показатель	Было	Стало
Вычет на второго ребенка	1 400 руб.	2 800 руб.
Вычет на третьего и последующих детей	3 000 руб.	6 000 руб.
Вычет на ребенка-инвалида, предоставляемый опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя	6 000 руб.	12 000 руб.
Предельный размер дохода для вычета	350 000 руб.	450 000 руб.

Посмотрим на примере, сколько составит выгода «чистыми» за год, если у вас трое детей и ваш доход за год не превышает предельный размер дохода для вычета.

Показатель	2024 г.	2025 г.
Сумма вычетов на троих детей за месяц	1 400 + 1 400 + 3 000 = 5 800 руб.	1 400 + 2 800 + 6 000 = 10 200
Общая сумма вычетов за год	5 800 * 12 = 69 600	10 200 * 12 = 122 400
Уменьшение налога за счет вычета за год	69 600 * 13% = 9 048	122 400 * 13% = 15 912

Как видим, родитель в нашем примере за счет увеличения размеров детских вычетов получит на руки за 2025 год больше на 6 864 руб.

Новый вычет по НДФЛ для сдавших ГТО

С 2025 г. введен новый вычет по НДФЛ для спортивных людей. Получить его смогут люди, которые выполнили 2 условия (подп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ):

• сдали нормы ГТО, соответствующие их возрастной группе, и получили знак отличия;
• прошли в соответствующем календарном году диспансеризацию.

Размер вычета – 18 000 руб. за год. То есть за счет вычета получится вернуть налог в размере 2 340 руб.

Для того, чтобы получить эту сумму «на руки», нужно сдать нормы ГТО, пройти диспансеризацию, собрать все документы и отнести их копии своему работодателю. Потом нужно написать заявление с просьбой предоставить вычет. И при ближайшей выплате зарплаты работодатель должен будет перечислить вам дополнительно сумму 2 340 руб.