Изменения в декларации по УСН - 2024

Действующая форма декларации утверждена отдельным Приказом (Приложение N 1 к Приказу ФНС от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@).

По сравнению с предыдущей версией декларации в новой форме:

• изменился штрихкод;
• на титульном листе появилось поле для обозначения объекта налогообложения при УСН. Код «1» должны ставить упрощенцы с объектом «доходы», код «2» – с объектом «доходы минус расходы» (пп. 7 п. 13 Порядка заполнения);
• изменился порядок заполнения раздела «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю». Так, если форма подается через представителя по электронной доверенности, то в этой части титульного листа нужно указать GUID. Это единый регистрационный номер доверенности, состоящий из 36 символов (пп. 3 п. 14 Порядка заполнения, п. 3 ст. 29, п. 5 ст. 80 НК РФ). Его указывают в поле «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя»;
• добавлен раздел 4, где отражаются расходы по приобретению ККТ, уменьшающие сумму налога. Он актуален для упрощенцев из новых регионов РФ.

Базовые правила заполнения декларации прежние

Порядок заполнения формы в целом не изменился. Состав декларации зависит от выбранного объекта при УСН.

Если упрощенец применяет объект «доходы», то в его декларации должны быть:

• титульный лист;
• раздел 1.1, где приводятся суммы авансовых платежей и налога к уплате;
• раздел 2.1.1, где приводится расчет налога.

Раздел 2.1.2 требуется заполнять только плательщикам торгового сбора на УСН с объектом «доходы».

Если упрощенец применяет объект «доходы минус расходы», то в его декларации должны быть:

• титульный лист;
• раздел 1.2, в котором отражаются суммы авансовых платежей и налога к уплате, в т.ч. минимального;
• раздел 2.2 с расчетом налога.

Раздел 3 заполняют только те упрощенцы, которые получали средства в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования, а раздел 4 – упрощенцы из новых регионов РФ, у которых были расходы на ККТ, учитываемые для целей расчета налога (об этом см. ниже).

Напомним, что повышенные ставки при УСН в размере 8% и 20% в зависимости от применяемого объекта налогообложения отменены с 2025 года. А вот за 2024 год считать налог нужно еще по ним, если доходы упрощенца превысили 199,35 млн руб., но остались в пределах 265,8 млн руб. (п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ в ред., действ. до 01.01.2025). Графы для обозначения обычных или повышенных ставок в декларации сохранились.

Заполнение нового раздела 4 декларации по УСН 2024

С 01.01.2025 упрощенцы из ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей могут учесть расходы на приобретение одного экземпляра ККТ в размере не более 28 000 руб. (см. отдельную консультацию) ККТ должна быть зарегистрирована в указанных регионах до конца 2025 года и использоваться в деятельности при УСН или ПСН (п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ).

На ККТ-расходы можно уменьшить:

• или сумму налога за 2024 год;
• или авансовый платеж в 2025 году / налог за 2025 год.

При соблюдении перечисленных выше условий в Разделе 4 в соответствующих полях декларации за 2024 год указываются такие сведения о ККТ:

• наименование модели ККТ;
• заводской номер экземпляра модели;
• регистрационный номер, присвоенный налоговый органом, и дата регистрации;
• сумма расходов по приобретению ККТ. Она указывается в поле 050 и не может превышать 28 000 руб., даже если фактически упрощенец потратил больше.

Также расходы на ККТ отражаются в строках 060-063 – в зависимости от того, авансовый платеж за какой период или налог уменьшается на эти расходы. А вот в строке 064 показывать затраты на ККТ, учтенные при подсчете налога за 2024 год, не нужно. Ее надо будет заполнить только при сдаче отчетности за 2025 год (п. 85 Порядка заполнения).

Сроки представления декларации по УСН 2024

Сроки сдачи отчетности при применении УСН не изменились. В 2025 году декларацию представляют (п. 1 ст. 346.23 НК РФ):

• организации – не позднее 25.03.2025;
• индивидуальные предприниматели – 25.04.2025.