У кого есть обязанность подавать новые отчеты
30 января 2025 года в бухгалтерском календаре бухгалтера – последний день сдачи указанных ниже отчетов:
- о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) юрлиц-нерезидентов, входящих в одну международную группу компаний (далее – МГК) с юридическими лицами – резидентами, в банках за пределами России;
Образец такого отчета вы можете посмотреть и скачать бесплатно, получив пробный доступ к системе КонсультантПлюс.
- о переводах такими юрлицами-нерезидентами денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.
Образец такого отчета вы можете посмотреть и скачать бесплатно, получив пробный доступ к системе КонсультантПлюс.
Подобные формы отчетов будут подаваться впервые.
О чем речь? Рассказываем.
Еще в декабре 2023 года ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ) была дополнена изменениями. Федеральным законом от 25.12.2023 № 647-ФЗ был увеличен перечень обязанностей юридических лиц – резидентов, состоящих в одной МГК с юридическими лицами – нерезидентами. Среди прочего была определена обязанность представлять упомянутые два отчета.
Изменения работают с 01.07.2024, но поскольку отчетный период составляет шесть месяцев, первый отчет надо будет сдать до 30.01.2025 включительно. Процедура представления отчетов определена постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 (далее – Порядок).
Под новые требования попадают участники МГК, чье положение устанавливается ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ и п. 1 ст. 105.16-1 НК РФ.
Международная группа компаний – это совокупность организаций и (или) иностранных структур без образования юридического лица, соответствующая следующим критериям:
- организации и иностранные структуры связаны между собой посредством участия в капитале и (или) осуществления контроля;
Это подразумевает взаимосвязь членов группы. К тому же установление контроля для организаций означает оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения в отношении распределения полученной прибыли (дохода) (п. 7 и 8 ст. 25.13 НК РФ);
- в отношении совокупности организаций и (или) иностранных структур составляется консолидированная финансовая отчетность в соответствии с требованиями законодательства РФ о бухгалтерском учете либо требованиями фондовых бирж или такая отчетность должна была бы составляться, если бы ценные бумаги любой из указанных организаций и (или) иностранных структур были допущены к торгам на фондовой бирже;
В состав такой совокупности организаций и (или) иностранных структур входит:
- хотя бы одна организация (иностранная структура), которая признается либо не признается налоговым резидентом РФ и подлежит налогообложению в РФ, и
- хотя бы одна организация (иностранная структура), которая не признается либо признается налоговым резидентом РФ и подлежит налогообложению на территории иностранного государства (территории).
Есть еще несколько тонкостей, которые нужно учитывать при определении состава МГК. Так, участниками МГК также признаются:
- лицо, которое входит в МГК, и его постоянные представительства;
- лицо, которое на конец финансового года относится к МГК, но его финансовая отчетность не учитывается при консолидированной отчетности группы из-за размера или несущественности данных о таком лице, и его постоянные представительства.
Это определено ч. 2 ст. 105.16-1 НК РФ.
А кто освобождается от отчетов
Да, законодатель сделал отступления от общего требования. Они сформулированы в постановлении Правительства РФ от 14.09.2024 № 1257:
- юридическое лицо – резидент не представляет отчет в отношении МГК, более 50% активов которой размещены не в РФ;
- отчет не представляется юридическими лицами – резидентами, не принимающими участия прямо или косвенно в капитале или иным образом не контролирующими юридических лиц – нерезидентов, входящих с ними в одну международную группу компаний, а также юридическими лицами – резидентами, в чьем капитале юридические лица – нерезиденты не участвуют прямо или косвенно либо как-то иначе не контролируют их деятельность.
Кто направляет отчеты
Направлять перечисленные выше документы должна материнская компания – резидент. Если же материнской компанией МГК является организация-нерезидент, то обязанность отчитаться вменяется компании – члену МГК, которая является резидентом и уполномочена на это своей материнской компанией.
Это определено положениями ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ и п. 2 Порядка.
Заполнить такие отчеты правильно вы сможете с помощью Готового решения от экспертов КонсультантПлюс. В нем – все подробности. Это бесплатно, достаточно получить пробный доступ к системе.
Куда подавать отчеты и когда
Адресат – налоговый орган по месту учета организации. Общий срок для сдачи отчетов и прилагаемых к ним документов - в течение 30 дней по окончании квартала.
Сроки сдачи отчетов и документы, которые нужно к ним приложить, изложены в таблице ниже:
|
Вид отчета |
Срок |
Приложения к отчету |
Примечание |
|
О движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) юрлиц-нерезидентов, входящих в одну МГК с юрлицами-резидентами, в банках за пределами России |
В течение 30 дней по окончании отчетного полугодия |
1) документы (выписки или иные документы, выданные банком или иной организацией финансового рынка, иностранным поставщиком платежных услуг в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк, иная организация финансового рынка, иностранный поставщик платежных услуг), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного полугодия; 2) документы, подтверждающие полномочия уполномоченного участника международной группы компаний (в случае представления отчета уполномоченным участником международной группы компаний) |
|
|
О переводах юрлицами-нерезидентами денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг |
Подтверждающие документы представляются за период с начала отчетного года или с даты получения права использования электронного средства платежа по последнюю дату отчетного полугодия, в котором такое превышение возникло |
Отчет подается по окончании отчетного полугодия, если сумма средств, зачисленных на электронное средство платежа, превысила начиная с 1-го числа отчетного года сумму в денежном выражении 600 тыс. руб. (или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 тыс. руб.) |
Что будет, если не подать отчет
Того, кто нарушит процедуру представления вышеназванных документов, ждет следующее:
- впервые – по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ (штраф): для граждан – 2–3 тыс. руб., для должностных лиц (ИП) – 4–5 тыс. руб., для организаций – 40–50 тыс. руб.;
- повторно – по ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ (штраф): для граждан – до 20 тыс. руб., для должностных лиц (ИП) – 30–40 тыс. руб., для организаций – 400–600 тыс. руб
