31.01.2025
Пени-2025: за что начисляют и как их считать
Пени – это плата, взимаемая за нарушение срока исполнения обязательства. Уплата пеней может быть предусмотрена договором. Например, покупатель должен будет уплатить пени в определенном размере, если просрочит оплату за товар. Но чаще всего пени упоминаются именно в связи с несвоевременной уплатой налогов и страховых взносов. Мы расскажем в нашей консультации о базовых правилах расчета пеней по налогам и взносам, а также об особом правиле, действующем в 2025 г.
Налоговые пени: общее правило
Как известно, в ИФНС уплачиваются не только налоги, но и некоторые страховые взносы (взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ по единому тарифу с выплат работникам, а также взносы, уплачиваемые ИП за себя). Но для упрощения пени как по налогам, так и по взносам, уплачиваемым в ИФНС, мы будем называть налоговыми.
Расскажем об основных правилах начисления пеней.
Правило 1. С 2023 г. пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов/взносов. То есть в общем случае, если у организации, например, было положительное сальдо ЕНС и несвоевременная уплата налога не привела к тому, что сальдо стало отрицательным, пени не начисляются.
Правило 2. Пени начисляются за каждый день просрочки начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Например, организация должна была внести взносы с выплат работникам за январь 2025 г. не позднее 28.02.2025 (п. 3 ст. 431 НК РФ). Из-за неуплаты образовалось отрицательное сальдо ЕНС. Фактически сумму взносов организация перечислила 06.03.2025. Соответственно, пени ей будут начислены за 6 календарных дней (с 01.03.2025 по 06.03.2025 включительно).
Говоря об этом правиле стоит напомнить, что если крайний срок уплаты налога/взноса выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то этот срок переносится на первый рабочий день, следующий за выходным/праздником (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Как это отразится на расчете периода просрочки, поясним на примере.
Правило 3. Пени начисляются не только за несвоевременную уплату налога, но и за несвоевременное перечисление авансовых платежей по нему. Правда, если по итогам года окажется, что налог меньше исчисленных авансовых платежей, то налоговики должны будут пересчитать сумму пеней (п. 14 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57).
Налоговые пени: базовый расчет для организаций
Расчет пеней за допущенную организацией просрочку уплаты налога/взноса зависит от периода этой просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Если просрочка уплаты налога/взноса не превышает 30 календарных дней, то сумма пеней считается по следующей формуле.
Пени по налогам (до 30 дней включительно) = Сумма налога (взноса), не уплаченная в срок х 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки х Количество дней просрочки
Размеры ставки, действовавшей в разные периоды времени, вы найдете в отдельной консультации.
Если же просрочка уплаты налога/взноса составила более 30 календарных дней, то пени за первые 30 календарных дней просрочки считаются по вышеприведенной формуле, а с 31 календарного дня – по следующей.
Пени по налогам (с 31 дня) = Сумма налога (взноса), не уплаченная в срок х 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки х Количество дней просрочки (начиная с 31)
При длительной просрочке (свыше 30 календарных дней) полученные по обеим формулам значения нужно суммировать.
О порядке расчета пеней в 2024 году рассказывает главный редактор журнала "Главная книга" Евгения Филимонова.
ВНИМАНИЕ! В период с 09.03.2022 по 31.12.2024 пени, начисляемые организации, рассчитываются исходя из 1/300 ставки финансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки, вне зависимости от продолжительности периода просрочки (п. 5 ст. 75 НК РФ). То есть даже если организация просрочила уплату налога/взноса более чем на 30 календарных дней, пени ей будут считаться за весь период просрочки все равно из расчета 1/300 ставки.
Налоговые пени для организаций в 2025 году
В период с 01.01.2025 по 31.01.2025 пени рассчитываются в особом порядке (п.5.1 ст.75 НК РФ), но опять же расчет зависит от периода просрочки.
Если просрочка уплаты в ИФНС составила до 30 календарных дней включительно, расчет пеней делается по базовой формуле.
Пени по налогам = Сумма налога (взноса), не уплаченная в срок х 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки х Количество дней просрочки
Если просрочка составила от 31 календарного дня до 90 календарных дней включительно, расчет пеней будет следующим.
Пени по налогам = Не уплаченная в срок сумма налога (взноса) х 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки х 30 календарных дней + Не уплаченная в срок сумма налога (взноса) х 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки х Количество дней просрочки, начиная с 31 календарного дня
Если же просрочка составила более 90 календарных дней, то расчет пеней такой.
Пени по налогам = Не уплаченная в срок сумма налога (взноса) х 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки х 30 календарных дней + Не уплаченная в срок сумма налога (взноса) х 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки х 60 календарных дней (начиная с 31 календарного дня по 90 календарный день включительно) + Не уплаченная в срок сумма налога (взноса) х 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки х Количество дней просрочки, начиная с 91 календарного дня
Как видим, расчет пеней для организаций в 2025 г. делается по трехступенчатой системе.
Налоговые пени для ИП
Если ИП несвоевременно уплатил в бюджет налог/взнос, то пени ему считаются по единой формуле вне зависимости от того, на сколько дней он просрочил платеж (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Пени по налогам для ИП = Сумма налога (взноса), не уплаченная в срок х 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки х Количество дней просрочки
По этой же формуле рассчитываются пени по налогам и обычному физлицу (не ИП).
Пени по взносам на травматизм
Взносы на травматизм с выплат работникам уплачиваются в СФР. И Фонду все равно, кто просрочил платеж (организация или ИП-работодатель) – формула расчета едина для всех плательщиков взносов (ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Пени по взносам на травматизм = Сумма взноса, не уплаченная в срок х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки х Количество дней просрочки
Напомним, что ставка рефинансирования ЦБ РФ приравнивается к ключевой ставке.
Пени по взносам на травматизм начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты взносов начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм этих взносов, и по день их уплаты включительно.
Калькулятор пеней
Для расчета пеней по основным налогам/взносам организации и ИП могут воспользоваться нашим Калькулятором.
Укажите, по какому налогу/взносу есть просрочка уплаты, укажите фактическую дату уплаты недоимки и пени будут посчитаны автоматом.
