Сервис на сайте ФНС, который поможет победить в споре с налоговой инспекцией

Чем полезен сервис и как им пользоваться

Сервис «Письма ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами» существует уже давно, однако не все налогоплательщики им пользуются. А зря!

В сервисе собрано почти полторы тысячи писем (количество писем постоянно увеличивается), из которых одна часть связана с вопросами налогообложения (все письма согласованы с Минфином или содержат выводы, аналогичные высказанным им ранее), а вторая — с другими сферами деятельности налоговой службы. При этом база содержит письма как для бухгалтеров по рабочим вопросам, так и для обычных граждан по личным налогам.

Все эти письма без исключения налоговые инспекторы обязаны применять в своей работе и учитывать в ходе налоговых проверок. Причем в чью пользу то или иное письмо из базы — значения не имеет. Это значит, что вы можете смело руководствоваться выгодными для вас разъяснениями ФНС, если нашли их в базе. Штрафов и пеней в этом случае можно не опасаться.

Ну и само собой, если письмо ФНС содержит позицию в пользу бюджета, то безопаснее следовать именно ей.

Итак, где же искать эти письма? Чтобы воспользоваться сервисом:

•зайдите на сайт ФНС;

•кликните на ссылку «О ФНС России»;

•найдите раздел «База документов» и выберите «Письма ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами».

На главной странице вы увидите письма, которые недавно включили в базу, и форму поиска. Поиск можно задать по ключевым словам, периоду подписания письма, дате публикации, по налогу или статье НК, а также статусу письма — актуальное или неактуальное. Там же можно подписаться на электронную рассылку, то есть разъяснения вы будете получать дозированно.

Вот так это выглядит.

Как только найдете нужное письмо, рекомендуем его сразу же распечатать прямо с сайта ФНС. Наличие на распечатке даты, времени и ссылки на сайт ФНС убережет вас на случай, если налоговики впоследствии удалят письмо из базы. А так в случае чего у вас на руках будет доказательство того, что в спорный период вы следовали разъяснениям ФНС. За период, в котором еще действовали отмененные позже рекомендации, наказания со стороны налоговиков быть не должно.

Какие еще письма налоговики должны обязательно использовать в своей работе

К слову, не только письма ФНС, размещенные на сервисе, являются обязательными для налоговиков. К их числу можно отнести еще и письма Минфина:

•адресованные ФНС. К примеру, с таким текстом.

В связи с... и неоднократными обращениями налогоплательщиков Министерство финансов Российской Федерации просит довести до сведения и использования в работе территориальных налоговых органов информацию касательно...

Или

Просим довести настоящее письмо до налоговых органов для использования в работе.

•которые ФНС своим письмом спустила «вниз» для использования в работе. К примеру, с таким текстом.

Направляем для сведения и руководства в работе разъяснения Минфина России от __ № __.

Доведите настоящие разъяснения до сотрудников нижестоящих налоговых органов, осуществляющих администрирование... включая проведение камеральных налоговых проверок.

Что делать, если налоговики идут наперекор официальным рекомендациям

Хотя упомянутые письма и обязательны к применению для налоговых органов, на практике не все налоговики безукоризненно им следуют.

Если вы столкнулись с подобным, то сообщить о неисполнении писем из информационной базы в вышестоящий налоговый орган можно прямо на сайте. В сервисе над любым письмом есть кнопка «Сообщите о неприменении налоговым органом указанного письма», нажав на которую вы сможете посетовать на самоуправство своей инспекции. Нужно лишь заполнить в открывшемся окне необходимые поля (указать инспекцию, которая проигнорировала обязательное письмо, вид и реквизиты документа, в котором это письмо не учтено, ваш ИНН), а после отправить сообщение.

База писем ФНС, обязательных для применения налоговиками, пополняется на постоянной основе

Важно: такое сообщение не считается официальной жалобой. Ваше недовольство ФНС использует для того, чтобы повысить качество налогового администрирования и сократить количество споров. А потому в ситуации, когда вы руководствовались «обязательными» письмами (причем любыми из перечисленных ранее, а не только из базы), но тем не менее при проверке вас огорошили доначислениями, действуйте следующим образом.

Сначала укажите на факт неприменения налоговым органом «обязательного» письма в возражениях на акт проверки. Изложите, что вы действовали на основании разъяснения ФНС или Минфина, и, конечно же, приложите копию соответствующего письма. На это есть месяц со дня, когда вы получили акт налоговой проверки. Вероятность того, что руководитель ИФНС, который будет рассматривать материалы проверки и ваши возражения, не проигнорирует это обстоятельство, очень большая.

Если же в полученном вами решении суммы спорных доначислений так и остались, тогда вам ничего не остается, как подать жалобу в вышестоящий налоговый орган (в большинстве случаев это УФНС). Жалобу:

•составляйте по форме, утвержденной ФНС, в бумажном или электронном виде, с указанием на то, что территориальный налоговый орган действовал вопреки воле ФНС или Минфина;

•подавайте ее через налоговый орган, чьи действия обжалуете.

К жалобе приложите копию письма, которым руководствовались. Рассмотреть вашу жалобу должны в течение 15 рабочих дней со дня ее получения, а решение по ней отправить вам в течение 3 рабочих дней со дня принятия. Если и это не поможет, обращайтесь в суд.

* * *

Если нужного «обязательного» письма не нашлось, то вопрос по своей ситуации можете адресовать прямиком в Минфин или в региональное УФНС. Такие «личные» разъяснения — лучший аргумент в споре с ИФНС и стопроцентная защита от пеней и штрафов.

Все остальные письма (в том числе те, где дан ответ на вопрос конкретного налогоплательщика) используйте в своей практике на свой страх и риск. Ведь в случае спора с налоговиками высока вероятность, что на ваши доводы, что вы сделали все «как в письме», они ответят «письмо не универсально и не обязательно к применению». Такие письма не освобождают ни от пеней, ни от штрафов.