С 01.01.2025 лица, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС. Все подробности такого нововведения мы рассмотрели в нашей статье.
Для справки: организации и предприниматели с доходом не более 60 млн руб. освобождены от НДС на УСН по ст. 145 НК РФ. Как посчитать такие доходы, смотрите здесь.
В этой связи особую важность приобретают условия договора на поставку, договора подряда которые будут действовать с 01.01.2025. Ведь до 2025 года лица на УСН не являлись плательщиками НДС, а значит, не включали положения о НДС в текст договора.
Рассмотрим, что нужно изменить в переходящих договорах с 2024 года на 2025 год, а также, что учесть в новых договорах, заключаемых с 01.01.2025.
Вы - продавец на УСН
Если с 01.01.2025 вы будете применять УСН и уплачивать НДС, пересмотрите положения договора, в которых речь идет о стоимости товаров (работ, услуг). Вам нужно добавить в них формулировку о НДС.
Если речь идет о переходящем договоре (с 2024 на 2025 год), то заключите дополнительное соглашение, в котором приведите стоимость товаров (работ, услуг) и добавьте фразу «кроме того НДС». Ставку НДС и сумму налога указывать необязательно, так как это позволит вам избежать заключения очередных допсоглашений, если в дальнейшем вы вынуждены будете повысить ставку НДС (например, с 5% до 7% ввиду роста ваших доходов).
О том, при каких лимитах доходов действуют пониженные ставки НДС, мы рассказали в этом материале.
Более подробные материалы есть в системе КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, получите его бесплатно на пробной основе и переходите к:
Если в договоры, которые переходят на 2025 год, вы не внесете уточнения о НДС, то с суммы, которая указана в вашем договоре, вам придется исчислить НДС. И заплатить сам налог придется из средств, полученных в рамках цены, установленной на 2024 год.
И здесь возможны два варианта исчисления НДС:
- либо исчислить налог по расчетной ставке (при пониженной ставке НДС 5% цену договора нужно умножить на 5/105; при ставке 7% - на 7/107);
- либо начислить налог сверх цены договора (при пониженной ставке НДС 5% цену договора нужно умножить на 5%; при ставке 7% - на 7%).
Пример:
По договору поставки стоимость товара в 2024 году составляет 100 000 руб. Договор перешел на 2025 год и допсоглашение к нему об уплате НДС с 01.01.2025 не составлялось. Продавец с 2025 года уплачивает НДС по ставке 5%.
В этом случае продавец заплатит НДС из указанной суммы – 100 000 руб. Ставка НДС – 5%. Если налог будет исчислен по расчетной ставке, то сумма НДС составит 4 761,9 руб. (100 000 руб. х 5/105). Если налог исчислить сверх цены договора, то сумма НДС составит 5 000 руб. (100 000 руб. х 5%).
К какому варианту исчисления НДС склоняются суды и что считает Минфин, смотрите в Готовом решении от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой системе, получите его бесплатно на пробной основе.
Что касается договоров, заключаемых после 01.01.2025, то в них сразу указывайте стоимость товаров (работ, услуг) и рядом фразу «кроме того НДС».
Вы - покупатель на УСН
Проанализируйте ваши договоры, по которым вы приобретаете товары (работы, услуги).
Прежде всего, вам нужно узнать, будет ли ваш поставщик с 01.01.2025 платить НДС. Если да, то по какой ставке.
На сегодняшний день пока один доступный вариант получения такой информации – спросить об этом вашего контрагента.
Если поставщик с 01.01.2025 будет уплачивать НДС, то цена приобретаемых вами товаров (работ, услуг) вырастет, минимум на сумму НДС. При этом, если вы с 2025 года будете применять УСН и платить НДС по пониженным ставкам (5% или 7%), принять к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам) вы не сможете (пп. «а» п. 6, п. 7 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). В лучшем случае, если у вас объект налогообложения «доходы минус расходы», вы сможете включить входной НДС в расходы (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Поэтому прикиньте, по какой стоимости вам обойдется покупка товаров (работ, услуг) с 01.01.2025 и может имеет смысл поискать поставщиков, которые с 2025 года не будут платить НДС (ввиду освобождения от этого налога).
Так, Минфин РФ нас заверяет, что большинство плательщиков УСН, а именно 97%, изменения по НДС не затронут, так как именно такой процент лиц имеют доходы не выше 60 млн руб. в год.
