Автоупрощенка: разбираем детали

ХВОСТОВА Ольга Александровна

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Добрый день, Ольга Александровна. У наших подписчиков накопились вопросы по АУСН. Начнем нашу беседу с организационных вопросов, а потом перейдем к учетным.
Расчетные счета ООО открыты в трех уполномоченных банках. Как правильно оформить заявление о переходе на АУСН? Можно ли при переходе выдать разрешение всем трем банкам? В электронной форме для перехода на АУСН надо выбрать один банк. Все равно какой? Что от этого зависит? И где в дальнейшем вносить корректировки и данные о поступлениях на все три счета: отдельно в каждом банке (к примеру, в банковском кабинете) или же в кабинете плательщика АУСН, которым заведует налоговая служба?

— Уведомление о переходе на применение АУСН может быть представлено как через личный кабинет налогоплательщика, так и через уполномоченный банк. Если счета открыты в разных уполномоченных банках, то можно подать такое уведомление через любой банк, с одновременным предоставлением этому банку полной группы прав, предусмотренных ч. 10 ст. 12 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, которая включает в себя:

•право на представление в отношении налогоплательщика информации о сумме налога, подлежащей уплате по итогам истекшего налогового периода (месяца), с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога;

•право на получение сведений о налогоплательщике, направленных в налоговые органы в целях применения специального налогового режима.

При подаче уведомления о переходе на АУСН через личный кабинет налогоплательщика АУСНщик также вправе одновременно предоставить такие права одному уполномоченному банку.

При этом при переходе налогоплательщика на применение АУСН все уполномоченные банки автоматически подключаются к информационному обмену с налоговыми органами и представляют сведения об операциях по счетам. В случае необходимости внесения изменений в разметку операции, переданной банком, налогоплательщик корректирует разметку этой операции в сервисе соответствующего банка, далее переразмеченная операция передается банком в налоговые органы.

— Могут ли работники АУСНщика получать зарплату в разных банках? Можно ли перечислять зарплату на счет работника, открытый в банке, которого нет в списке АУСН-уполномоченных банков?

— Налогоплательщики-работодатели могут перечислять заработную плату своим сотрудникам с любого счета, открытого в уполномоченном банке. При этом ограничения в части перечисления средств сотрудникам на счета, открытые в банках, не включенных в перечень уполномоченных, в Законе № 17-ФЗ нет. Поэтому можно перечислять заработную плату работнику в любой банк.

---

Если у ИП нет ККТ, то на «доходно-расходной» АУСН лучше расплачиваться в магазинах не наличными, а бизнес-картой.

---

— Если ИП перейдет на АУСН, то у него не будет декларации, то есть документа, подтверждающего его годовой доход. Что тогда будет подтверждением его легальных доходов? Какую отчетность или справку о доходе может сформировать ИП, например, для оформления визы или для получения кредита?

— Для подтверждения полученных доходов налогоплательщик в личном кабинете АУСН может в электронном виде сформировать справку о состоянии расчетов (доходах) по налогу, уплачиваемому в связи с применением АУСН, которая будет подписана электронной подписью налогового органа.

— На АУСН налогоплательщики должны проверить разметку банковских операций до 7-го числа следующего месяца. А до 5-го числа следующего месяца надо направить в ИФНС данные обо всех налоговых доходах и расходах, которые не отражены по банку, к примеру за наличные. Если 5-е или 7-е число попадает на выходной (суббота, воскресенье) или на праздничный нерабочий день, можно ли эти действия перенести на следующий рабочий день?

— Сведения о доходах, которые получены минуя расчетный счет или по которым отсутствует обязанность применения ККТ, налогоплательщик обязан отразить в личном кабинете АУСН наряду с фактической датой получения дохода. Напомню, что расходы, осуществленные в наличной форме, при которых налогоплательщиком не применялась ККТ, в личном кабинете АУСН показывать нельзя, они не могут быть учтены в качестве расходов.

По правилу НК РФ если последний день срока приходится на выходной или нерабочий день (в том числе праздничный), то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Эта норма применима и для целей АУСН-учета. Поэтому корректировку банковской разметки можно делать не позднее 1-го рабочего дня, следующего за днем окончания срока, который является выходным, нерабочим праздничным и/или нерабочим днем.

— Организация сама считает НДФЛ, не передавая это уполномоченному банку. Если доход работника будет более 2,4 млн руб. за год, надо ли применять повышенную ставку НДФЛ?

— Работодатели, которые применяют АУСН, при выплате доходов физлицам считают НДФЛ по ставке 13%. По итогам года налоговая служба пересчитает НДФЛ и при необходимости направит физическому лицу уведомление на уплату дополнительной суммы налога.

— На АУСН расходы считаются оплаченными на дату выплаты денег. Правильно ли мы понимаем, что взаимозачет обязательств также приравнивается к такой оплате для целей АУСН? К примеру, организация на АУСН приобрела товар у фирмы «А» за 10 000 руб. и той же фирме «А» продала свою продукцию за 10 000 руб. На дату взаимозачета возникнет доход 10 000 руб. и расход в виде стоимости оплаченных товаров 10 000 руб. Верно?

— Да, сведения о проведенных взаимозачетах, формирующих как доходы, так и расходы налогоплательщика, также необходимо внести в личный кабинет АУСН. В приведенном примере доходы организации составят 10 000 руб., расходы также составят 10 000 руб. Такую операцию следует внести за тот месяц, в котором произведен взаимозачет.

— ООО-арендатор применяет АУСН, договор аренды — с ИП. Коммунальные платежи арендатор оплачивает напрямую организациям, оказывающим коммунальные услуги, но при оплате этим организациям ООО-арендатор указывает в назначении платежа, что оплата — за ИП-арендодателя, так как договоры заключены с предпринимателем. Хотя по условиям договора аренды затраты на коммуналку несет арендатор. Будут ли такие расходы учитываться у арендатора в налоговых расходах при АУСН?

— Если арендатор на основании договора аренды самостоятельно перечисляет коммунальные платежи напрямую организации, предоставляющей такие коммунальные услуги, и у него есть все первичные документы, подтверждающие, что эти расходы относятся именно к арендуемому ООО имуществу, то такие расходы арендатор вправе учесть в расходах для АУСН.

— Как учитывать результаты инвентаризации (недостачу и/или излишки) при АУСН? С одной стороны, движения денежных средств нет. А с другой стороны, в ходе инвентаризации выявляется имущество либо, наоборот, его отсутствие.

— Сумма налога при применении АУСН в зависимости от выбранного объекта налогообложения исчисляется налоговым органом на основе сведений о доходах и расходах, представленных налогоплательщиком посредством применения ККТ, сведений о доходах и расходах, полученных от уполномоченной кредитной организации и (или) от операторов электронных площадок, а также данных о доходах и расходах, переданных налогоплательщиком через личный кабинет (последнее касается взаимозачетов, расходов и доходов, полученных в натуральной форме).

Основываясь на этих нормах, не нужно учитывать результаты инвентаризации при формировании налоговой базы при АУСН.

— ИП без работников на «доходно-расходной» АУСН, ККТ у него нет. Иногда возникает необходимость расплачиваться наличными за товары и сырье. Сам себе ИП не может выдавать деньги под отчет — хоть наличными, хоть в безналичном порядке (сам перед собой он не отчитывается). Но ИП всегда может снять со своего счета деньги.
Будет ли достаточно подтвержденным для целей АУСН расход ИП, если:
•сначала ИП перевел деньги с бизнес-счета на личную карту «для хознужд» — к примеру, 1 000 руб.;
•потом расплатился наличными в магазине, получил чек на физлицо — к примеру, на 900 руб.;
•в разметке банковских операций изначально операции по переводу 1 000 руб. присвоен признак «неналоговая база», ИП исправляет: 900 руб. — расходы, 100 руб. — неналоговая база.
То есть можно ли ИП действовать так же, как при выдаче под отчет безналичных денег работникам (как указано в Методичке для банковской разметки от ФНС)? Или лучше избегать такого порядка действий, учитывая, что ИП — не работник?

— В таком случае рекомендуется производить оплату бизнес-картой, привязанной к расчетному счету предпринимателя. При проведении расчета бизнес-картой операция размечается банком по общим правилам как «неналоговая база». После приобретения товаров, которые будут использоваться в предпринимательской деятельности, при наличии подтверждающих документов налогоплательщик вправе откорректировать банковскую операцию, переразметив ее в части расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, как «расход», а в части расходов по товарам для собственных нужд как «неналоговую базу»; если товары полностью приобретены для предпринимательской деятельности и расходы подтверждены документально, то разметка операции корректируется как «расход».

— Спасибо. И последний вопрос. Налогоплательщик утрачивает право на АУСН при нарушении требований ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ с начала месяца, в котором допущено такое нарушение. Если ИФНС сама это выявит, то в течение 10 дней она пришлет уведомление. Не позднее 30 дней после получения такого уведомления налогоплательщик может выбрать налоговый режим. Правильно ли мы понимаем, что если, к примеру, АУСН-условия нарушены в феврале 2026 г., ИФНС выявила это только в мае 2026 г., а налогоплательщик выбрал УСН в июне 2026 г., то УСН (выбранный режим) надо применять начиная с 01.02.2026? То есть правила нового режима должны применяться с даты утраты права на АУСН (а не с даты уведомления)?

— В случае если налогоплательщик при применении АУСН допустил ограничение, которое препятствует применению режима, налоговый орган вправе самостоятельно снять такого налогоплательщика с АУСН с 1-го числа месяца, в котором допущено нарушение, независимо от того, когда выявлено такое ограничение. В приведенном примере нарушение допущено в феврале, соответственно, налогоплательщик утрачивает право на применение АУСН и будет снят с режима с 1 февраля (или, если это вновь зарегистрированный налогоплательщик, который зарегистрирован, например, 10 февраля, то с 10 февраля). При этом если налогоплательщик примет решение, что с даты утраты права на применение АУСН он желает применять УСН, то важно подать уведомление о переходе на применение УСН не позднее 30 дней со дня получения (даты) уведомления налогового органа об утрате права на АУСН.